劳动和社会保障部关于做好新旧社会保险基金会计制度衔接有关问题的通知

发文单位:劳动和社会保险部

文  号:劳社部发[1999]26号

揭晓日期:1999-8-13

实行日期:1999-8-13

内地、自治区、直辖市劳动(劳动和社会有限支撑)厅(局):

  这段时间,财政总部印发了《社会保障基金会计制度》(财会字〔1996〕20号,以下简称新制度),自壹玖玖柒年4月1日起实施,《劳动部关于实施〈社会保证会计制度〉的布告》(劳部发〔一九九一〕46号,以下简称原制度)同一时间废止。为贯彻新旧社会保证基金会计制度的和谐过渡,有限援助新制度的顺遂实行,现将社会保证基金新旧会计制度衔接的有关主题素材布告如下:

  一、调账原则

  1998年5月30如今发生的出纳职业不再调度,按原规定实行会计核实、编写制定会计报表。

  依照当年上半年各科目记录的事务和新旧制度会计科指标对应关系,将原会计报表调换为新的会计报表。新的资金财产负债表各科目标余额,收入、支出类学科二〇一八年上7个月的累计发生额,作为新制度各科目今年七月份的期初数记入新账。

  二、具体科目调度

  (一)货币资金的结账和转账。

  对原制度中挑交州养老保险基金、失掉工作保证基金和中坚治疗保障基金的关于货币资金科目,分别按以下供给结账和转账:

  “仓库储存现金”科目余额,分别转入新制度的“现金”科目;

  “银行积储”科目余额,分别转入新制度的“收入户积储”、“支出户储蓄”或“财政专户储蓄”科目;

  “基金财政专户积储”科目余额,分别转入新制度的“财政专户储蓄”科目;

  “仓库储存有价股票(stock)”或“股票投资”科目余额,分别转入新制度的“股票(stock)投资”科目。

  (二)往来款项的结账和转账。

  依附新制度中有关“暂收款”、“不经常借款”核算内容表明,将原制度“基金暂积蓄”、“暂收款”、“周转金”科目余额按其具体内容加以区别后,分别转入新制度的“暂收款”、“不时借款”科目。

  原制度基本养老有限协理基金、基本医治保险基金“基金暂储蓄”科目余额,分别转入新制度的“暂收款”科目,并按往来单位或个体设置明细科目。在那之中,属于一九九五年从主旨财政借入的养老金借款,转入新制度的“一时借款”科目。

  原制度基本养老保障基金、失业保证资金和着力医疗安保卫障基金“周转金”科目余额,分别转入新制度的“暂收款”科目,并按往来单位或个人设置明细科目:“暂付款”科目余额,分别转入新制度的“暂付款”科目,并按往来单位或个人设置明细科目。

  (三)原制度基本养老保障基金、基本医治安保卫障基金“基金结存”科目余额,分别转入新制度的“基本养老保证基金”、“基本医治保障基金”科目。

  原制度无业保证基金“基金结余”科目余额,转入新制度的“失掉工作保证资金”科目。

  (四)失去工作保障金随无业有限支持关系转移时,转移收入和改造支出通过增设“转移收入”和“转移支付”科目查验。

  (五)对于原制度规定的生产自救周转金和转业锻练费,按财政分公司、劳动保证部的关于规定举办管理,并遵循财政总局《关于印发〈社会保障基金新旧会计制度衔接有关调账难题的处理规定〉的打招呼》(财务和会计字〔1998〕25号)调账。

  三、别的有关主题材料

  (一)作者部社会保证工作管理局原颁发的社会保证基金会计报表,属于系统内部报表,将基于新制度的分明予以修订。在未修订在此以前,暂按原规定逐级汇总上报。

  (二)经省级政党认同创制的工伤保证基金、生育有限帮助资金,参照新制度实施,具体科目设置依据财政分公司财会字〔壹玖玖玖〕25号文件举办;按规定已创制上述两项基金的地段,应各自行建造账查证,新旧制度的改变与交接比照上述方法进行。

  (三)不属于《社会保证基金会计制度》规定限制的增加补充养老有限支撑基金、医治保障基金以及个体积储性养老保证基金,比照新制度行使借贷记账法记账,各学科的核准内容不改变。

  各级社会有限援助经办部门要认真试行新的社会保障基金财务、会计制度,依照规定做好旧账的清理专业,防止资金财产流失,做到账表相符,严俊根据新制度设置的课程和查验内容开始展览查证。在新旧制度衔接中际遇的关于主题材料,请马上告作者部。

  附表1:基本养老保证基金新旧会计科目衔接表

  -----------------------------------
      旧制度         |       新制度
  ----------------|------------------
      科目名称        |科目编号|    科目名称
  ----------------|----|-------------
                  |    |一、资产类
  ----------------|----|-------------
      库存现金        |101 |  现金
  ----------------|----|-------------
                  |102 |  收入户存款
                  |----|-------------
      银行存款        |103 |  支出户存款
                  |----|-------------
                  |104 |  财政专户存款
  ----------------|----|-------------
      基金财政专户存款    |104 |  财政专户存款
  ----------------|----|-------------
      基金暂付款       |111 |  暂付款
  ----------------|----|-------------
      库存有价证券      |121 |  债券投资
  ----------------|----|-------------
                  |    |二、负债类
  ----------------|----|-------------
                  |201 |  临时借款
      基金暂存款       |----|-------------
                  |211 |  暂收款
  ----------------|----|-------------
      周转金         |211 |  暂收款
  ----------------|----|-------------
                  |    |三、基金类
  ----------------|----|-------------
  基金结存——基本养老保险基金结存|301 |  基本养老保险基金
  ----------------|----|-------------
                  |    |四、收入类
  ----------------|----|-------------
    基本养老保险基金收入    |401 |  基本养老保险费收入
  ----------------|----|-------------
      利息收入        |402 |  利息收入
  ----------------|----|-------------
      财政补贴        |403 |  财政补贴收入
  ----------------|----|-------------
      异地转移收入      |404 |  转移收入
  ----------------|----|-------------
      上级补助收入      |405 |  上级补助收入
  ----------------|----|-------------
      下级上解收入      |406 |  下级上解收入
  ----------------|----|-------------
      基金其他收入      |409 |  其他收入
  ----------------|----|-------------
                  |    |五、支出类
  ----------------|------------------
      科目名称        |科目编号|    科目名称
  ----------------|----|-------------
                  |501 |  基本养老金支出
                  |----|-------------
    基本养老保险基金支出    |502 |  医疗补助金支出
                  |----|-------------
                  |503 |  丧葬抚恤补助支出
  ----------------|----|-------------
      异地转移支出      |511 |  转移支出
  ----------------|----|-------------
      补助下级支出      |512 |  补助下级支出
  ----------------|----|-------------
      上解上级支出      |513 |  上解上级支出
  ----------------|----|-------------
      基金其他支出      |519 |  其他支出
  -----------------------------------
    备注:基本养老保险基金只列一级会计科目的衔接,其他科目按新会计核算内
  容
    对应结转。
    附表2:失业保险基金新旧会计科目衔接表
     (原采用借贷记账法)
  -----------------------------------
      旧制度         |       新制度
  ----------------|------------------
      科目名称        |科目编号|    科目名称
  ----------------|----|-------------
                  |    |一、资产类
  ----------------|----|-------------
      库存现金        |101 |  现金
  ----------------|----|-------------
                  |102 |  收入户存款
                  |----|-------------
      银行存款        |103 |  支出户存款
                  |----|-------------
                  |104 |  财政专户存款
  ----------------|----|-------------
      基金财政专户存款    |104 |  财政专户存款
  ----------------|----|-------------
      暂付款         |    |
  ----------------|111 |  暂付款
      借出生产自救费     |    |
  ----------------|----|-------------
      债券投资        |121 |  债券投资
  ----------------|----|-------------
                  |    |二、负债类
  ----------------|----|-------------
      暂收款         |211 |  暂收款
  ----------------|----|-------------
                  |    |三、基金类
  ----------------|----|-------------
      失业保险基金      |    |
  ----------------|301 |  失业保险基金
      生产自救周转金     |    |
  ----------------|----|-------------
                  |    |四、收入类
  ----------------|----|-------------
      失业保险基金收入    |401 |  失业保险费收入
  ----------------|----|-------------
      利息收入        |402 |  利息收入
  ----------------|----|-------------
      财政补贴        |403 |  财政补贴收入
  ----------------|----|-------------
      上级调剂收入      |404 |  上级补助收入
  ----------------|----|-------------
      下级上解收入      |405 |  下级上解收入
  ----------------|----|-------------
      转移收入        |    |  转移收入
  ----------------|----|-------------
      其他收入        |406 |  其他收入
  ----------------|----|-------------
                  |    |五、支出类
  ----------------|----|-------------
                  |501 |  失业保险金支出
                  |----|-------------
                  |502 |  医疗补助金支出
      失业保险基金支出    |----|-------------
                  |503 |  丧葬抚恤补助支出
                  |----|-------------
                  |509 |  其他费用支出
  ----------------|----|-------------
      调剂下级支出      |511 |  补助下级支出
  ----------------|----|-------------
      上解上级支出      |512 |  上解上级支出
  ----------------|----|-------------
                  |505 |  基本生活保障补助支出
      其他支出        |----|-------------
                  |519 |  其他支出
  -----------------------------------
  

 

  备注:本表只列出拔尖科指标交接关系,别的阶段科目按新会计制度的核准内容对应结账和转账;因推行的会计制度不相同,本表中未列出的会计科目,各省可依照其核准内容和新制度的渴求对应结账和转账。